餐饮留宿、旅游文娱、文体等生活办事支出,疫情时代免征增值税

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同城信息网：转摘自春燕会计
为减轻 疫 灾对纳税人带来 的损 失，财政部结合国家税务总局出台姑且性税收政 策《关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第8号） ，对“ 纳税人供给公共交通运输办事、生活办事，以及为居民供给必须生活物资快递收派办事获得的支出，免征增值税”。

处置“生活办事”的纳税人正确享用税收优惠政策的同时，还要留意下面几个题目：

一、纳税人供给什么样的办事属于生活办事？

依照《销售办事、无形资产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发），以下办事属于生活办事：

1、文化体育办事，包括文化办事和体育办事；

2、教育医疗办事，包括教育办事和医疗办事；

3、旅游文娱办事，包括旅游办事和文娱办事；

4、餐饮留宿办事，包括餐饮办事和留宿办事；

5、居民平常办事，是指首要为满足居民小我及其家庭平常生活需求供给的办事，包括市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、顾问和护理、救济救济、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗澡、洗染、摄影扩印等办事；

6、其他生活办事。

二、纳税人供给生活办事免征增值税应若何开具发票？

1、不得开具增值税公用发票，只能开具增值税普通发票；

2、开具增值税普通发票时，税率挑选“免税”（具体详见拙作《【实务】增值税零税率、免税、不纳税，这几种行为在开具发票时若何挑选税率？》）。

三、纳税人供给生活办事已经开具的专票用发票和带税率的普通发票能否免征增值税？

1、纳税人开出的增值税公用发票假如可以退回换开增值税普通发票，则享用免征增值税；假如不能退回，此部分公用发票难免税；

2、纳税人开出的带税率的普通发票，也可以享用免税；假如申报比对不符，由税务部分化除异常。

四、纳税人供给生活办事获得的支出免征增值税，对应的进项税额能否继续抵扣？假如需要转出应当若何计较？

1、《中华群众共和国增值税暂行条例》第十条和《关于周全推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施法子》第二十七条均规定：用于免征增值税项目标进项税额不得从销项税额中抵扣。

是以，纳税人免征增值税的支出对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处置。

2、免征增值税支出对应的进项税额转出金额 按以下方式 计较：

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施法子》第二十九条的规定：对于没法分别的不得抵扣的进项税额，依照免征增值税销售额占全数销售额的比例计较转出。

不得抵扣的进项税额＝当月没法分别的全数进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全数销售额、营业额合计

五、纳税人在现实履行中，由于月度之间的购销不平衡，按规定公式计较进项税额转出额，会出现不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应若何处置？

对由于纳税人月度之间购销不平衡，按规定公式计较出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采纳按年度清算的法子，即：年末按昔时的有关数据计较昔时不得抵扣的进项税额，对月度计较的数据停止调剂（来历于税务总局官方解答）。

六、纳税人供给生活办事免征增值税政策需要供给什么材料？

纳税人无需供给任何材料，可以间接享用免征增值税政策。

纳税人需要留意的是：必须对免征增值税支出和纳税支出别离核算，如不能别离核算分歧支出，则不享用免征增值税的政策。

七、纳税人供给生活办事免征增值税，能否属于持久政策？

此次对生活办事免征增值税是政府操纵税收工具对疫情时代供给民生办事的企业的一种扶持，属于特别期间的姑且性政策，自2020年1月1日起生效，具体停止时候要看疫情成长情况，纳税人需要随时关注国家政策。


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